Постановление Правительства Тюменской области от 19.12.2025 N 840-п "О внесении изменения в постановление от 24.01.2020 N 25-п"

ПРАВИТЕЛЬСТВО ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тюмень

В постановление Правительства Тюменской области от 24.01.2020 N 25-п "Об установлении Порядка оценки налоговых расходов Тюменской области» внести следующее изменение:

приложение к постановлению изложить в редакции согласно приложению к настоящему постановлению.

Губернатор области                                                                                       А.В. Моор

ПОРЯДОК

ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок оценки налоговых расходов Тюменской области (далее – Порядок) определяет процедуру проведения оценки налоговых расходов Тюменской области в отношении предоставленных (планируемых     к предоставлению) налоговых льгот, формирования информации                        о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов, а также рассмотрения предложений о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

2. В целях настоящего Порядка используются следующие понятия           и термины:

налоговые расходы Тюменской области – выпадающие доходы областного бюджета, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам (далее – налоговые расходы), предусмотренными в качестве мер государственной поддержки                        в соответствии с целями государственных программ Тюменской области          и (или) целями социально-экономической политики Тюменской области, не относящимися к государственным программам Тюменской области;

перечень налоговых расходов Тюменской области – документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Тюменской области в соответствии с целями государственных программ Тюменской области и (или) целями социально-экономической политики Тюменской области, не относящимися к государственным программам Тюменской области, а также о кураторах налоговых расходов, сформированный                       в порядке, установленном Правительством Тюменской области (далее – Перечень налоговых расходов);

куратор налогового расхода Тюменской области – исполнительный орган Тюменской области (иной государственный орган Тюменской области, организация), ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Тюменской области, за достижение соответствующих налоговому расходу Тюменской области целей государственной программы Тюменской области и (или) целей социально-экономической политики Тюменской области, не относящихся                             к государственным программам Тюменской области (далее – куратор налогового расхода);

соисполнитель куратора налогового расхода Тюменской                             области - исполнительный орган Тюменской области (иной государственный орган Тюменской области, организация), ответственный в соответствии            с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Тюменской области, за реализацию мероприятий, связанных с применением льгот, обусловливающих налоговые расходы, в рамках государственной программы Тюменской области и (или) целей социально-экономической политики Тюменской области, не относящихся к государственным программам Тюменской области, и участвующие совместно с куратором налоговых расходов в проведении оценки налоговых расходов (далее – соисполнитель куратора налогового расхода);

оценка налоговых расходов Тюменской области - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными налогоплательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Тюменской области;

оценка объемов налоговых расходов Тюменской области – определение объемов выпадающих доходов областного бюджета, обусловленных льготами, предоставленными налогоплательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов Тюменской области – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности        и результативности предоставления налогоплательщикам льгот исходя          из целевых характеристик налогового расхода Тюменской области;

социальные налоговые расходы Тюменской области – целевая категория налоговых расходов Тюменской области, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, укрепления здоровья человека, развития физической культуры и спорта, экологического и санитарно-эпидемиологического благополучия и поддержки благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности;

стимулирующие налоговые расходы Тюменской области – целевая категория налоговых расходов Тюменской области, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение (предотвращение снижения) доходов областного бюджета;

технические налоговые расходы Тюменской области – целевая категория налоговых расходов Тюменской области, предполагающих уменьшение расходов налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

нормативные характеристики налоговых расходов Тюменской области – сведения о положениях нормативных правовых актов Тюменской области, которыми предусматриваются льготы; наименованиях налогов, по которым установлены льготы; категориях налогоплательщиков, для которых предусмотрены льготы;

фискальные характеристики налоговых расходов Тюменской области – сведения об объеме льгот, предоставленных налогоплательщикам,                 о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в областной бюджет;

целевые характеристики налоговых расходов Тюменской области – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы;

отчетный год – год, предшествующий текущему году.

Иные термины и определения, используемые в настоящем Порядке, соответствуют терминам и определениям, установленным общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований» (далее – Общие требования).

3. Оценка налоговых расходов в отношении предоставленных налоговых льгот осуществляется:

- по критериям, установленным разделом III настоящего Порядка;

- по показателям (индикаторам), установленным приложением N 3                   к настоящему Порядку.

4. Оценка эффективности налоговых расходов в соответствии с пунктом 3 настоящего Порядка осуществляется кураторами налоговых расходов (за исключением оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов, обусловленных предоставленными налоговыми льготами по налогу на прибыль организаций и налогу                   на имущество организаций).

5. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов, обусловленных предоставленными налоговыми льготами по налогу на прибыль организаций и налогу                  на имущество организаций, осуществляется Департаментом финансов Тюменской области (далее – Департамент финансов) в соответствии                    с  пунктом 20.3 настоящего Порядка.

6. Обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов в отношении предоставленных налоговых льгот осуществляет Департамент финансов.

7. Департамент финансов представляет в Министерство финансов Российской Федерации в электронном виде (в формате электронной таблицы) информацию об оценке эффективности налоговых расходов в отношении предоставленных налоговых льгот (в том числе уточнённую) за отчетный год   и за год, предшествующий отчетному году, в сроки и по перечню показателей, предусмотренными Общими требованиями.

II. Порядок проведения оценки эффективности налоговых

расходов в отношении предоставленных налоговых льгот

8. Оценка эффективности налоговых расходов проводится за отчетный год и год, предшествующий отчетному году.

9. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется                        с использованием информации (уточнённой информации) Управления Федеральной налоговой службы по Тюменской области (далее – УФНС ТО)      о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчётный год и за год, предшествующий отчетному году. Указанная информация направляется Департаменту финансов в порядке и в сроки, предусмотренные Общими требованиями.

10. Департамент финансов в срок до 1 февраля текущего года в целях проведения оценки эффективности налоговых расходов направляет в УФНС ТО сведения о категориях налогоплательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Тюменской области, действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и информации, предусмотренной Общими требованиями

11. Департамент финансов в течение 8 рабочих дней со дня получения             в соответствии с пунктом 9 настоящего Порядка информации (уточнённой информации) от УФНС ТО, доводит до кураторов налоговых расходов информацию по перечню показателей согласно приложению N 1                      к настоящему Порядку.

12. Кураторы налоговых расходов с участием соисполнителей кураторов налоговых расходов проводят оценку налоговых расходов, которая включает:

12.1. Оценку целесообразности и оценку результативности налогового расхода (за исключением оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами по налогу на прибыль организаций и налогу                  на имущество организаций) за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году, в соответствии с разделом III настоящего Порядка.

12.2. Оценку налоговых расходов за отчетный год в отношении налоговых льгот, установленных законом Тюменской области                            о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков на очередной финансовый год и плановый период,          в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

12.3. В целях оценки налоговых расходов соисполнитель куратора налоговых расходов ежегодно, не позднее 30 апреля (не позднее                     1 августа – уточненные данные) представляет куратору налоговых расходов сведения, необходимые для проведения оценки налоговых расходов               в пределах полномочий, в соответствии с которыми соисполнитель является ответственным за достижение соответствующих налоговому расходу целей государственной программы Тюменской области и (или) целей          социально-экономической политики Тюменской области, не относящихся         к государственным программам Тюменской области.

12.4. По итогам оценки налоговых расходов куратор соответствующего налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, о вкладе налогового расхода в достижение целей государственной программы Тюменской области и (или) целей социально-экономической политики Тюменской области, не относящихся          к государственным программам Тюменской области, о наличии или                 об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Тюменской области) альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Тюменской области и (или) целей              социально-экономической политики Тюменской области, не относящихся                            к государственным программам Тюменской области, и готовит:

отчеты по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку                 за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году;

информацию о результатах оценки налоговых расходов за отчётный год           в отношении налоговых льгот, установленных законом Тюменской области                о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков на очередной финансовый год и плановый период,         в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

13. В срок до 15 мая текущего года кураторы налоговых расходов представляют в Департамент финансов отчёты и информацию о результатах оценки налоговых расходов, указанные в пункте 12.4. настоящего Порядка,      в том числе предложения о сохранении (уточнении, отмене) предоставленных налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

14. В срок до 10 августа текущего года кураторы налоговых расходов представляют в Департамент финансов уточненные отчеты по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

В случае если результаты оценки налоговых расходов, ранее направленные в Департамент финансов в соответствии                                       с пунктом 13 настоящего Порядка, не изменяются, в Департамент финансов направляется уведомление об отсутствии необходимости корректировки отчёта.

15. Департамент финансов обобщает результаты оценки, представленные кураторами налоговых расходов в соответствии с пунктами 13 и 14 настоящего Порядка.

16. Департамент финансов в срок до 15 сентября текущего года направляет в Правительство Тюменской области обобщённую в соответствии с настоящим Порядком информацию о результатах оценки налоговых расходов в отношении предоставленных налоговых льгот, содержащую в том числе предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.

17. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов в отношении предоставленных налоговых льгот учитываются:

- при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Тюменской области;

- при проведении оценки эффективности реализации государственных программ Тюменской области.

III. Критерии оценки эффективности

налоговых расходов в отношении предоставленных налоговых льгот

18. Оценка эффективности налоговых расходов включает:

оценку целесообразности налоговых расходов;

оценку результативности налоговых расходов.

19. Критериями  целесообразности налоговых расходов являются:

19.1. Соответствие налоговых расходов целям государственных программ Тюменской области и (или) целям социально-экономической политики Тюменской области, не относящимся к государственным программам Тюменской области.

19.2. Востребованность налогоплательщиками предоставленных налоговых льгот, которая характеризуется соотношением численности налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы,          и численности налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом      на применение налоговой льготы, или общей численности налогоплательщиков, за период не более 5 лет.

Оценка востребованности налоговых расходов не проводится                  в отношении налоговых расходов, по которым на момент проведения оценки их эффективности отсутствуют фискальные характеристики, а также налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами, срок действия которых составляет менее одного года.

20. Оценка результативности налоговых расходов включает:

20.1. Оценку вклада предусмотренных для налогоплательщиков налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Тюменской области и (или) целей                     социально-экономической политики Тюменской области, не относящихся                    к государственным программам Тюменской области, установленного  Перечнем налоговых расходов. Вклад рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом налоговых льгот         и значением указанного показателя (индикатора) без учета налоговых льгот.

20.2. Оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставленных налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Тюменской области и (или) целей социально-экономической политики Тюменской области,                       не относящихся к государственным программам Тюменской области.

Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов областного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Тюменской области и (или) целей социально-экономической политики Тюменской области,                        не относящихся к государственным программам Тюменской области, и объемов предоставленных налоговых расходов (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Тюменской области и (или) целей социально-экономической политики Тюменской области, не относящихся к государственным программам Тюменской области, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов областного бюджета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Тюменской области и (или) целей            социально-экономической политики Тюменской области, не относящихся          к государственным программам Тюменской области, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы, за счет средств областного бюджета;

б) предоставление государственных гарантий по обязательствам налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы;

в) совершенствование правового регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы.

20.3. Оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) проводится в отношении стимулирующих налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами по налогу на прибыль организаций и налогу                  на имущество организаций.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу.

В случае если для отдельных категорий налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы по нескольким видам налогов (налогу на имущество организаций и налогу на прибыль организаций) и указанные налоговые расходы соответствуют одной цели государственной программы Тюменской области и (или) цели социально-экономической политики Тюменской области, не относящейся к государственной программе Тюменской области, оценка эффективности соответствующих налоговых расходов может предусматривать проведение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов в целом (агрегированно) в отношении соответствующей категории налогоплательщиков.

20.3.1 В целях проведения агрегированной оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов в отношении соответствующей категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы, Департамент финансов не позднее 20 рабочих дней, предшествующих дню представления УФНС ТО информации, предусмотренной пунктом 10 настоящего Порядка, направляет в УФНС ТО уведомление о намерении проведения соответствующей агрегированной оценки.

20.3.2. УФНС ТО направляет информацию об агрегированных значениях фискальных характеристик налоговых расходов, необходимых для расчета совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов, на основании полученного в соответствии с пунктом 22.3.1 уведомления одновременно с информацией, предусмотренной пунктом 10 настоящего Порядка.

20.3.3. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для налогоплательщиков соответствующих налоговых льгот или      за 5 отчетных лет в случае, если указанные налоговые льготы действуют более 6 лет, по следующей формуле:

где:

E – совокупный бюджетный эффект;

i – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i – количество налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой в i-м году;

j – порядковый номер налогоплательщика, имеющий значение от 1 до m;

N_ij – объем налогов, задекларированных для уплаты                                  в консолидированный бюджет Тюменской области j-м налогоплательщиком      в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных налогоплательщиками для уплаты в консолидированный бюджет Тюменской области, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу                с организаций.

B_oj – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты                    в консолидированный бюджет Тюменской области j-м налогоплательщиком      в базовом году;

g_i – номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению                к показателям базового года, определяемый Министерством финансов Российской Федерации в порядке, установленном Общими требованиями;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Тюменской области, рассчитываемая по формуле:

r = i_инф + p + c, где:

i_инф – целевой уровень инфляции (4 процента);

p – реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c – кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения государственного долга Тюменской области по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам      (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

а) если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

б) если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

в) если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты                          в консолидированный бюджет Тюменской области j-м налогоплательщиком      в базовом году (B_oj), рассчитывается по формуле:

B_0j = N_0j + L_0j, где:

N_0j – объем налогов, задекларированных для уплаты                                  в консолидированный бюджет Тюменской области j-м налогоплательщиком      в базовом году;

L_0j – объем налоговых льгот, предоставленных j-му налогоплательщику   в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала получения j-м налогоплательщиком налоговой льготы, либо шестой год, предшествующий отчетному году, если налоговая льгота предоставляется налогоплательщику более 6 лет.

21. Оценка результативности налоговых расходов не проводится                    в отношении технических налоговых расходов, налоговых расходов, по которым на момент проведения оценки их эффективности отсутствуют фискальные характеристики, а также налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами, срок действия которых составляет менее одного года.

22. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 19 настоящего Порядка, и (или) недостижения положительных значений оценки вклада, предусмотренных для налогоплательщиков налоговых льгот, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Тюменской области и (или) целей социально-экономической политики Тюменской области, не относящихся к государственным программам Тюменской области, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Тюменской области и (или) целей социально-экономической политики Тюменской области, не относящихся к государственным программам Тюменской области, по результатам оценки бюджетной эффективности налоговых расходов куратор налогового расхода представляет в Департамент финансов предложения с обоснованиями о сохранении (уточнении, отмене) действующих налоговых льгот.

В случае непредставления кураторами налоговых расходов обоснований о сохранении (уточнении, отмене) предоставленных налоговых льгот, Департамент финансов отражает факт непредставления обоснований  в информации о результатах оценки налоговых расходов, предусмотренной пунктом 16 настоящего Порядка, с уведомлением кураторов налоговых расходов Тюменской области.

IV. Оценка эффективности проектируемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

23. Оценку эффективности проектируемых (планируемых                         к предоставлению) налоговых льгот (далее – проектируемые налоговые льготы) для отдельных категорий налогоплательщиков, предусматриваемых в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями государственных программ Тюменской области и (или) целями          социально-экономической политики Тюменской области, не относящимися       к государственным программам Тюменской области, проводят исполнительные органы Тюменской области, осуществляющие координацию и регулирование в соответствующей отрасли (далее – инициатор налогового расхода).

24. Оценка эффективности проектируемых налоговых льгот, осуществляемая инициатором налогового расхода, включает:

соответствие проектируемой налоговой льготы целям государственных программ Тюменской области и (или) целям социально-экономической политики Тюменской области, не относящимся к государственным программам Тюменской области (инициатором налогового расхода определяется одна или несколько целей, достижению которых способствует проектируемая налоговая льгота);

определение потенциального уровня востребованности налогоплательщиками проектируемой налоговой льготы, рассчитанного исходя из отношения ожидаемого (прогнозного) количества налогоплательщиков, которые воспользуются проектируемой налоговой льготой, к общему количеству налогоплательщиков по соответствующему налогу;

определение показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Тюменской области и (или) целей            социально-экономической политики Тюменской области, не относящихся                             к государственным программам Тюменской области, влияние на значение которого оказывает проектируемая налоговая льгота;

определение вклада проектируемой налоговой льготы в изменение значения указанного показателя (индикатора), рассчитанного как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом проектируемой налоговой льготы и значением указанного показателя без учета проектируемой налоговой льготы;

оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) проектируемой налоговой льготы (для проектируемых налоговых льгот, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Тюменской области), определённого в порядке и при наличии необходимой информации, предусмотренной пунктом 21.3 настоящего Порядка.

25. Инициаторы налогового расхода представляют в Департамент финансов информацию об оценке эффективности проектируемых налоговых льгот по форме отчёта, предусмотренного приложением 2 к настоящему Порядку, указав в наименовании отчёта: «Отчёт об оценке проектируемой налоговой льготы».

Перечень

показателей оценки налоговых расходов, направляемой кураторам налоговых расходов

Отчет

об оценке налогового расхода

_______________________________________________________

(наименование налогового расхода)

___________________________________________________ за 20__ год

(наименование куратора налогового расхода)

         Целевые характеристики налогового расхода и выводы:

         1. Наименование государственной программы Тюменской области, в целях

реализации которой предоставляется налоговый расход:

________________________________________________________________________

         2. Наименование целей социально-экономической политики Тюменской

области, не относящихся к государственным программам Тюменской области, в

целях реализации которых предоставляются налоговые расходы:

________________________________________________________________________

         3. Целевая категория налоговых расходов:

________________________________________________________________________

 (указывается одна из целевых категорий налогового расхода: стимулирующая,

социальная или техническая)

         4.  Цель предоставления налогового расхода для налогоплательщиков:

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

         5. Условия предоставления налоговых расходов для налогоплательщиков:

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

         6. Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится

налоговый  расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами для

отдельных видов экономической деятельности):

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

         7. Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с Методикой распределения дотаций, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22.11.2004 N 670 "О распределении дотаций на  выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации»:

________________________________________________________________________

         8. Результат оценки эффективности налогового расхода:

________________________________________________________________________

(с подробным описанием результатов оценки, например, результаты достижения показателей, характеризующих получение положительного экономического и (или) социального для Тюменской области эффекта, согласованных при заключении инвестиционного соглашения с Правительством области; объём инвестиций в основной капитал; количественные показатели и (или) мероприятия, оказывающие влияние на достижение показателя (индикатора) и др.)

         9. Более результативные (менее затратные) альтернативные механизмы

достижения результата налоговых расходов:

________________________________________________________________________

(отсутствуют или имеются (при наличии альтернативных механизмов необходимо

их привести, при отсутствии - с подробным обоснованием)

         10. Преимуществами налогового расхода относительно доступных альтернативных механизмов государственной поддержки являются:

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

         11. Исходя из результатов оценки эффективности предоставленной налоговой льготы налоговый расход признается

________________________________________________________________________

(эффективным или неэффективным - с подробным обоснованием)

    12. Исходя из оценки эффективности налогового расхода предлагается налоговую льготу:

_______________________________________________________________________ (сохранить, уточнить, отменить, установить - с подробным обоснованием)

         В случае сохранения, уточнения или установления налоговой  льготы необходимо указать срок, на который предлагается сохранить (установить) налоговую льготу.

ПОРЯДОК

ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ В ОТНОШЕНИИ

НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОМ ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НА ОЧЕРЕДНОЙ ФИНАНСОВЫЙ ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД

 1. В целях обеспечения контроля за результативностью предоставленных налоговых льгот, устанавливаемых ежегодно законом Тюменской области о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков на очередной финансовый год и плановый период, оценка налоговых расходов проводится в отношении каждого налогоплательщика, воспользовавшегося налоговыми льготами, за отчетный год согласно настоящему Порядку.

Оценка в соответствии с настоящим Порядком не проводится                   в отношении:

- держателей инвестиционных проектов Тюменской области;

- организаций, заключивших специальный инвестиционный контракт          в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации        от 16.07.2015 N 708 "О специальных инвестиционных контрактах для отдельных отраслей промышленности»;

- организаций в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или            в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов                     в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

2. УФНС ТО в срок до 1 апреля текущего года направляет                         в Департамент финансов перечень организаций, воспользовавшихся налоговыми льготами в отчетном году согласно закону Тюменской области      о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков на очередной финансовый год и плановый период.

3. Департамент финансов в срок до 5 апреля текущего года информацию, полученную от УФНС ТО в соответствии с пунктом 2 настоящего Порядка, доводит до соответствующих кураторов налоговых расходов.

4. Куратор налогового расхода в срок не позднее 10 апреля текущего года направляет каждому налогоплательщику, воспользовавшемуся налоговыми льготами, запросы о представлении:

а) показателей (индикаторов) социальной и экономической эффективности налоговых льгот по перечню в соответствии с установленной настоящим Порядком формой показателей (индикаторов) социальной                и экономической эффективности;

б) пояснительной записки, подписанной руководителем, содержащей следующую информацию:

полученный эффект от использования налоговых льгот;

краткая справка о налогоплательщике, включая основные направления деятельности налогоплательщика;

ход реализации инвестиционного проекта налогоплательщика;

подрядные организации, привлеченные налогоплательщиком (планируемых к привлечению) для выполнения строительных работ                на производственных площадках, с указанием наименования и места нахождения юридического лица, места нахождения его                   материально-технической базы;

производство налогоплательщиком импортозамещающей продукции;

в) справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа с учетом положений подпункта 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, подтверждающей отсутствие задолженности, или при наличии задолженности справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, выданные налоговым органом по месту постановки на учет налогоплательщика;

г) информации из налогового органа по месту нахождения налогоплательщика о суммах налогов, уплаченных налогоплательщиком          в консолидированный бюджет Тюменской области за отчетный год и год, предшествующий отчетному году.

5. Налогоплательщики в срок не позднее 25 апреля текущего года представляют показатели (индикаторы) социальной и экономической эффективности налоговых льгот, а также документы, указанные в запросе соответствующему куратору налогового расхода.

Показатели (индикаторы) социальной и экономической эффективности налоговых льгот подписываются руководителем, а также скрепляются печатью организации (при наличии печати). Показатели (индикаторы) социальной и экономической эффективности налоговых льгот представляются на бумажном носителе и в электронном виде.

6. В случае выявления куратором налогового расхода фактов несоответствия и (или) разногласия сведений в содержании представленных документов налогоплательщики по запросу куратора налогового расхода         в течение трех рабочих дней со дня получения запроса представляют уточняющую информацию и подтверждающие документы.

7. Куратор налогового расхода на основании полученной информации согласно пунктам 4–6 настоящего Порядка проводит оценку налоговых расходов.

Результаты оценки должны содержать:

- наименование налоговой льготы, установленной законом Тюменской области о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков на очередной финансовый год и плановый период,          в отношении которой проводится оценка;

- сумму предоставленных налоговых льгот по видам налогов;

- анализ полученных сведений о налогоплательщике, в том числе анализ показателей (индикаторов) социальной и экономической эффективности налоговых льгот;

- заключение об эффективности (неэффективности) налоговых льгот    по итогам анализа полученных сведений. Результаты оценки должны максимально подробно отражать анализ социальной и экономической эффективности налоговых льгот, а также обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены налоговой льготы.

К заключению прилагаются документы, представленные налогоплательщиками, воспользовавшимися налоговыми льготами, соответствующему куратору налогового расхода.

Форма

  Показатели (индикаторы)

социальной и экономической эффективности налоговых льгот

___________________________________________ за 20__ год

(наименование налогового расхода)

Полное наименование организации ___________________________________________

Основной вид деятельности (ОКВЭД) _________________________________________

ИНН налогоплательщика _____________________________________________________

КПП налогоплательщика _____________________________________________________

Юридический адрес _________________________________________________________

Местонахождение организации _______________________________________________

ИНН  и  наименование  налогового  органа,  в  котором налогоплательщик состоит на

налоговом учете ___________________________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) __________________________________________

Контактный телефон ________________________________________________________

    Руководитель                  ___________

                                                (подпись)